Направлены средства резервного фонда на погашение убытков дебет10901

Уменьшение стоимости основных средств при их переоценке, осуществляемой за счет добавочного капитала, отражается по дебету счета 83 «Добавочный капитал» и кредиту счетов по учету имущества (01). Пример ООО «Аврора» имеет на балансе холодильник. Первоначальная стоимость холодильника – 25 000 руб. Сумма начисленной амортизации – 12 500 руб. По состоянию на 1 января 2008 г. холодильник был переоценен с коэффициентом 2 (в соответствии с рыночными ценами). Бухгалтер отразил следующие проводки: Дебет счета 01 «Основные средства», Кредит счета 83 «Добавочный капитал» – 37 500 руб. (25 000 руб. X 2 – 12 500 руб.) – увеличена стоимость холодильника в результате переоценки; Дебет счета 83 «Добавочный капитал», Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» – 12 500 руб. (12 500 руб. X 2 – 12 500 руб.); Таким образом, добавочный капитал в результате переоценки увеличится на 25 000 руб. (37 500 руб.

Бухгалтерский учет резервного капитала

В бухгалтерском учете вышеуказанные операции отражаются следующим образом: № п/п Содержание хозяйственных операций Дебет счета Кредит счета Сумма, тыс.руб. 1 Сформирован резервный фонд заработной платы за счет прибыли в декабре 2003 г. 84 82 5000 2 Сформирован резервный фонд заработной платы за счет прибыли в декабре 2004 г. 84 82 8000 3 Сформирован резервный фонд заработной платы за счет прибыли в декабре 2005 г. 84 82 14 200 4 Начислена заработная плата работникам в 2006 г. за счет сформированного ранее резерва при отсутствии других источников финансирования 82 70 7420 5 Произведены отчисления в ФСЗН от суммы начисленной заработной платы работников 2006 г. за счет сформированного ранее резерва при отсутствии других источников финансирования 82 69 1484 6 Начислены платежи по обязательному страхованию персонала в 2006 г.

/ учет резервного капитала

Вниманиеattention
ПБУ 15/2008): — расходы по приобретению, сооружению и изготовлению инвестиционного актива признают в бухгалтерском учете; — расходы по кредитам на приобретение, сооружение и изготовление инвестиционного актива признают в бухгалтерском учете; — работы по приобретению, сооружению и изготовлению инвестиционного актива должны быть начаты. Если условия выполняются, то сделайте проводку: Дебет 08 Кредит 67-1-2 — начисленные проценты по кредиту включены в стоимость инвестиционного актива.

При включении процентов в прочие расходы проводка такая: Дебет 91-2 Кредит 67-1-2 — начисленные проценты по кредиту, полученному на приобретение инвестиционного актива, отнесены к прочим расходам. Если кредит используют для оплаты материальных ценностей, то расходы по нему включают в состав прочих расходов.

Причем независимо от того, оприходованы материальные ценности или фирма оплачивает их авансом.

Резервный капитал

Инфоinfo
При журнально-ордерной форме учета синтетический, а также аналитический учет резервного капитала осуществляется в журнале-ордере № 12. В данном учетном регистре на основании данных из других учетных регистров и документов первичного учета отражают операции по образованию резервного капитала.

На оборотной стороне журнала-ордера приведены аналитические данные по направлениям использования капитала и о его остатках на начало и конец месяца. Эти данные используют для отчета о движении капитала.

В обществах с ограниченной ответственностью резервный капитал может быть направлен на любые цели, а в акционерных обществах – только на покрытие убытков организации, а также на выкуп собственных акций или погашение облигаций в случае, если иных средств для этого недостаточно.

Учет резервного и добавочного фондов

Эту операцию отразите проводкой: Дебет 75 Кредит 84 — погашен убыток отчетного года за счет средств учредителей. Пример. По состоянию на 1 января отчетного года непокрытый убыток ООО «Пассив» составлял 50 000 руб.

Учредители приняли решение направить на покрытие полученного убытка дополнительные средства. Средства были внесены в кассу фирмы. Бухгалтер «Пассива» должен сделать записи: Дебет 50 (51) Кредит 75 — 50 000 руб.

— получены средства от учредителей на покрытие убытка; Дебет 75 Кредит 84 — 50 000 руб. — направлены на погашение убытка взносы учредителей. По строке 470 баланса «Пассива» на начало отчетного года (графа 3) необходимо отразить непокрытый убыток в размере 50 000 руб., а на конец отчетного года (графа 4) поставить прочерк.

Аудит резервного фонда

Покрытие убытка за счет средств добавочного капитала Добавочный капитал предприятия формируется за счет прироста стоимости имущества от переоценки, эмиссионного дохода и т.д. Добавочный капитал учитывают по кредиту счета 83 «Добавочный капитал».
Суммы, отнесенные в кредит счета 83, как правило, не списываются. Однако на покрытие убытка организация может направить часть добавочного капитала, за исключением той его суммы, которая образовалась в результате прироста стоимости имущества при переоценке.
Покрытие убытка за счет добавочного капитала отражают проводкой: Дебет 83 Кредит 84 — погашен убыток отчетного года за счет добавочного капитала. Пример. В учете ЗАО «Актив» числится добавочный капитал в сумме 150 000 руб. Добавочный капитал был сформирован за счет размещения акций общества по цене выше их номинала.

Формируем и используем резервный фонд

Важно!Из анализа приведенных законов следует, что резервный фонд обязаны создавать только АО. Для остальных юридических лиц создание резервного фонда возможно в том случае, если такое решение закреплено в их учредительных документах.
ФОРМИРОВАНИЕ РЕЗЕРВНОГО КАПИТАЛА В АО создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом компании, но не менее 5 % от уставного капитала АО (п.1 ст.35 Закона №208-ФЗ). Резервный фонд АО формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом компании. При этом размер ежегодных отчислений в фонд предусматривается уставом АО и не может быть менее 5 % от чистой прибыли до достижения размера, определенного уставом (абз.2 п.1 ст.35 Закона №208-ФЗ).

Учет резервного и добавочного капитала

Увеличение уставного капитала Средства добавочного капитала могут быть направлены на увеличение уставного капитала фирмы. Увеличение уставного капитала необходимо зарегистрировать в учредительных документах.

В учете такую операцию отражают записью: Дебет 83 Кредит 80 — отражено увеличение уставного капитала за счет средств добавочного капитала. Пример. Уставный капитал ОАО «Инвест» составляет 100 000 руб.

На 1 января отчетного года добавочный капитал фирмы (эмиссионный доход) составлял 20 000 руб. В апреле отчетного года общее собрание акционеров приняло решение сумму добавочного капитала направить на увеличение уставного капитала.

После того как изменения в учредительных документах общества были зарегистрированы, бухгалтер «Инвеста» сделал проводку: Дебет 83-2 Кредит 80 — 20 000 руб. — отражено увеличение уставного капитала.

Как оформить и отразить в учете использование резервного капитала

Сумма отчислений в резервный капитал не должна превышать 50 % налогооблагаемой прибыли организации. Для получения информации о наличии и движении резервного капитала используют пассивный счет 82 «Резервный капитал».

Важноimportant
Отчисления в резервный капитал отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» и дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Пример По результатам деятельности ООО «Мир» было установлено, что прибыль после налогообложения за 2007 г.

составила 700 000 руб.

Согласно уставу организация должна производить отчисления в резервный фонд в размере 10 %. Бухгалтер отразил создание резервного фонда в 2007 г.

следующей записью: Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», Кредит счета 82 Резервный капитал» – 70 000 руб. (700 000 руб. x 10 %). Так как у ООО «Мир» до 2006 г.

Как формировать и использовать резервный капитал

Направлены средства на финансирование капи­тальных вложений 84-1 6. Выявлен чистый убыток по результатам отчетного года 7.

Погашен убыток за счет резервного капитала 8. Погашен убыток за счет взносов участников 9. Доведен размер уставного капитала до величины чистых активов 10. Списана дооценка объекта основных средств при его выбытии Пример 13.3. Организация была учреждена в начале 200Х г. с уставным капиталом 400 000 руб.

На 31.12 200Х была получена чистая прибыль в сумме 63 000 руб., из которой 20 000 руб. было направлено на выплату дивидендов; 3150 руб. — на формирование резервного фонда; остальное — на развитие производства. В следующем году был получен убыток в сумме 10 000 руб.

На погашение убытка были на­правлены средства резервного капитала. Будут сделаны следующие бухгалтерские проводки. Содержание операции Корреспондирующие счета Сумма, руб.

Дебет Кредит 1.

Not found

Субсчет 83-4 «Фонд накопления использованный» используется для отражения зарезервированной в качестве источника финансирования капитальных вложений нераспределенной прибыли. Учетные записи на данном субсчете производятся по мере принятия к бухгалтерскому учету объектов основных средств по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» субсчета «Фонд накопления зарезервированный» и кредиту субсчета 83-4 «Фонд накопления использованный». Таким образом, зарезервированная для целей инвестирования нераспределенная прибыль трансформируется в добавочный фонд и переносится на субсчет 83-1. К добавочному фонду присоединяются средства целевого финансирования, которые используются сельскохозяйственными организациями на инвестиционные цели.

Оставить комментарий

Ваша почта не будет опубликована